Kaikki maksettu ei palaudu: vähennyskelpoisuus riippuu maasta

Ulkomaisen arvonlisäveron palautushakemus ei ole laskuluettelo. Se on väite, että jokainen niistä täyttää palauttavan jäsenvaltion vähennyssäännöt.

Perussääntö

Palautetaan vain se arvonlisäveron osa, joka olisi palauttavassa jäsenvaltiossa vähennyskelpoinen, jos kulun olisi kantanut siellä sijaitseva verovelvollinen.

Sovelletaan siis ei oman, vaan vieraan valtion sääntöjä. Ja ne eroavat enemmän kuin odotetaan.

Missä erot ovat suurimmat

Majoitus on joissakin jäsenvaltioissa täysin vähennyskelpoinen, toisissa ei lainkaan.

Ateriat ja ravintolapalvelut ovat monissa maissa rajoitettuja — välillä prosentuaalisesti, välillä kokonaan.

Henkilöautojen polttoaine ja käyttökulut ovat usein rajoitettuja, vaikka autoa käytetään liiketoiminnassa.

Tiemaksut ovat yleensä vähennyskelpoisia, mutta kaikissa jäsenvaltioissa niitä ei edes veroteta arvonlisäverolla — joissakin se on julkinen maksu ilman arvonlisäveroa.

Miksi liian laaja hakemus on vaarallisempi

Intuitio sanoo: otetaan kaikki mukaan, viranomainen karsii sen, mitä ei hyväksy.

Käytännössä se toimii toisin. Virheellisesti tai petollisesti saatu palautus peritään suoraan takaisin yhdessä sanktioiden ja korkojen kanssa palauttavan jäsenvaltion menettelyn mukaan.

Pois jätetty summa maksaa siis vain sen summan. Perusteettomasti saatu — summan, sanktion ja korot.

Ja yksi hyvä uutinen

Vuonna 2025 unionin tuomioistuin vahvisti, ettei palautusoikeutta voi evätä pelkästään muodollisilla tai hallinnollisilla perusteilla — arvonlisäveron neutraalisuuden periaate on voimassa.

Muotovirheeseen perustuva hylkäys, kun sisältö on oikea, on siis riitautettavissa. Se ei kuitenkaan auta siellä, missä kulu ei palauttavassa jäsenvaltiossa ole lainkaan vähennyskelpoinen.

Käytännön johtopäätös

Ennen hakemista on tiedettävä paitsi kuinka paljon arvonlisäveroa maksettiin, myös mihin luokkaan kulu kuuluu ja mitkä säännöt siinä jäsenvaltiossa ovat voimassa.

Luokka on pakollinen myös muodollisesti: hakemuksessa ilmoitetaan jokaisesta laskusta koodi, joka kuvaa tavaroiden tai palvelujen luonteen.

ALV- ja valmisteveron palautuksen tunnistus