Käibemaks ja aktsiis
Kõik makstu ei tule tagasi: mahaarvamine sõltub riigist
Avaldatud: 2026-09-30
Välisriigi käibemaksu tagastustaotlus ei ole arvete loend. See on väide, et iga neist vastab tagastava liikmesriigi mahaarvamisreeglitele.
Põhireegel
Tagastatakse ainult see käibemaksu osa, mis tagastavas liikmesriigis oleks mahaarvatav, kui kulu kandnuks seal asuv maksukohustuslane.
See tähendab, et kohaldatakse mitte oma, vaid võõra riigi reegleid. Ja need erinevad rohkem, kui oodatakse.
Kus erinevused on suurimad
Majutus on mõnes liikmesriigis täielikult mahaarvatav, teises üldse mitte.
Toitlustus ja restoraniteenused on paljudes riikides piiratud — vahel protsentuaalselt, vahel täielikult.
Sõiduautode kütus ja kasutuskulud on sageli piiratud, ka siis, kui autot kasutatakse äritegevuses.
Teemaksud on tavaliselt mahaarvatavad, kuid mitte igas liikmesriigis maksustatakse neid üldse käibemaksuga — mõnes on see avalik-õiguslik tasu ilma käibemaksuta.
Miks liiga lai taotlus on ohtlikum
Intuitsioon ütleb: võtame kõik sisse ja asutus kriipsutab maha selle, mida ei tunnista.
Praktikas toimib see teisiti. Valesti või pettuse teel saadud tagastus nõutakse otse tagasi koos sanktsioonide ja intressidega tagastava liikmesriigi menetluse järgi.
Välja jäetud summa maksab seega ainult selle summa. Alusetult saadud — summa, sanktsiooni ja intressid.
Ja üks hea uudis
2025. aastal kinnitas Euroopa Kohus, et tagastusõigust ei saa keelata üksnes formaalsetel või halduslikel põhjustel — kehtib käibemaksu neutraalsuse põhimõte.
See tähendab, et vormipuudusest tingitud keeldumist, kui sisu on õige, saab vaidlustada. Kuid see ei aita seal, kus kulu tagastavas liikmesriigis üldse ei ole mahaarvatav.
Praktiline järeldus
Enne esitamist tuleb teada mitte ainult seda, kui palju käibemaksu maksti, vaid ka millisesse kategooriasse kulu kuulub ja millised reeglid selles liikmesriigis kehtivad.
Kategooria on kohustuslik ka vormiliselt: taotluses märgitakse iga arve kohta kood, mis kirjeldab kaupade või teenuste olemust.