VAT i akcyza
Nie wszystko, co zapłacono, wraca: odliczenie zależy od państwa
Opublikowano: 2026-09-30
Wniosek o zwrot zagranicznego VAT nie jest listą faktur. Jest twierdzeniem, że każda z nich spełnia zasady odliczenia państwa zwrotu.
Zasada podstawowa
Zwracana jest tylko ta część VAT, która podlegałaby odliczeniu w państwie zwrotu, gdyby wydatek poniósł podatnik tam mający siedzibę.
Oznacza to, że stosuje się nie przepisy własnego kraju, lecz obcego. A różnią się bardziej, niż się oczekuje.
Gdzie różnice są największe
Zakwaterowanie w niektórych państwach podlega odliczeniu w pełni, w innych wcale.
Wyżywienie i usługi restauracyjne są w wielu państwach ograniczone — czasem procentowo, czasem całkowicie.
Paliwo i koszty eksploatacji samochodów osobowych są często ograniczone, nawet gdy samochód służy działalności.
Opłaty drogowe zwykle podlegają odliczeniu, ale nie w każdym państwie są w ogóle objęte VAT — w niektórych to danina publiczna bez VAT.
Dlaczego zbyt szeroki wniosek jest groźniejszy
Intuicja podpowiada: ujmijmy wszystko, a organ wykreśli to, czego nie uzna.
W praktyce działa to inaczej. Zwrot uzyskany nieprawidłowo lub w sposób oszukańczy jest odzyskiwany bezpośrednio, razem z sankcjami i odsetkami według procedury państwa zwrotu.
Kwota pominięta kosztuje więc tylko tę kwotę. Kwota uzyskana bezpodstawnie — kwotę, sankcję i odsetki.
I jedna dobra wiadomość
W 2025 r. Trybunał Sprawiedliwości potwierdził, że prawa do zwrotu nie można odmówić wyłącznie z przyczyn formalnych lub administracyjnych — obowiązuje zasada neutralności VAT.
Oznacza to, że odmowę z powodu wady formalnej przy prawidłowej treści można podważać. Nie pomaga to jednak tam, gdzie wydatek w państwie zwrotu w ogóle nie podlega odliczeniu.
Wniosek praktyczny
Przed złożeniem trzeba wiedzieć nie tylko, ile VAT zapłacono, ale też jakiej kategorii jest wydatek i jakie zasady obowiązują w tym państwie.
Kategoria jest obowiązkowa również formalnie: we wniosku dla każdej faktury podaje się kod opisujący charakter towarów lub usług.